Більшість польських підприємців здійснюють свою підприємницьку діяльність у комерційних приміщеннях. Під час експлуатації таких об’єктів необхідні періодичні роботи з оновлення та модернізації. Нижче ми опишемо різницю між ремонтом та модернізацією, хто відповідає за покриття витрат та як відрахувати ремонт від податку.
Ви шукаєте компанію, яка відремонтує для вас бізнес -приміщення? Заповніть цю форму та отримайте пропозиції від перевірених компаній!
Відновлення чи модернізація? Що говорять правила?
Відмінність між наведеними вище умовами є важливою для цілей виставлення рахунків. Підприємець буде по -різному розраховуватися за оновлення бізнес -приміщення, а по -іншому - за його модернізацію. У першому випадку вся сума ремонту може бути одночасно внесена до вартості, що не підлягає оподаткуванню. У разі модернізації виставлення рахунків не таке очевидне. Інвестор не може одночасно зарахувати всі витрати (вартістю понад 3,5 тисячі злотих) до складу податків, які не підлягають вирахуванню.
Отже, що таке ремонт бізнес -приміщення? Відповідь на це питання можна знайти у ст. 3 бали 8 Закону про будівництво. Відповідно до чинних правових норм, термін оновлення слід розуміти як:
"Виконання будівельних робіт у існуючій будівельній конструкції, що полягають у відновленні первісного стану та не складають поточного обслуговування, при цьому дозволяється використовувати інші будівельні вироби, крім тих, що використовувалися у вихідному стані”.
Таким чином, у нормативних актах говориться, що реконструкція - це діяльність, спрямована на відновлення первісного стану основного засобу (у нашому випадку - бізнес -приміщення). Витрати на реконструкцію не збільшують вартість об’єкта. Це головна відмінність, яка відрізняє його від модернізації. На жаль, Закон про будівництво не містить однозначного визначення модернізації (звідси численні суперечки, пов'язані з кваліфікацією певних будівельних робіт). Модернізація - це вдосконалення основного засобу (бізнес -приміщення), що призводить до збільшення його вартості. Модернізація може складатися з:
- Відновлення - тобто робота, що змінює актив.
- Розширення - тобто робота, що викликає збільшення основних засобів.
- Модернізовано.
- Адаптація - роботи, що полягають у наданні нових функцій тій частині будівлі, яка раніше була призначена для інших цілей.
Хто оплачує ремонт бізнес -приміщень?
Питання покриття витрат на оновлення ускладнюється, коли орендується бізнес -приміщення. У цьому випадку ми маємо дві сторони - орендар та орендодавець. Найпростіше було б, якби обсяг робіт узгоджувався між орендодавцем та орендодавцем. Основою, звичайно, є договори оренди, які повинні включати всі зобов’язання обох сторін (особливо ті, що стосуються поточного ремонту, модернізації та оновлення основних засобів). Якщо орендар та орендодавець не можуть досягти згоди, то набувають чинності положення Цивільного кодексу, згідно з якими:
Орендар - зобов’язаний покривати витрати на утримання належного стану господарського приміщення з власних коштів. Це так звані незначні витрати. Їх зразковий перелік міститься у статті 681 Цивільного кодексу. Незначні витрати включають, серед іншого, фарбування стін та стелі, дрібний ремонт підлог та дверей, ремонт установок та технічних пристроїв. Перелік, що міститься у Цивільному кодексі, є відкритим каталогом. Це означає, що орендар зобов’язаний покривати витрати на всі поточні, дрібні ремонти, які вимагаються у приміщенні.
Орендодавець - орендодавець несе відповідальність за всі витрати, пов'язані з використанням торгового приміщення. Орендодавець зобов’язаний забезпечити ефективність роботи основних установок (електричних, сантехнічних тощо), необхідних для використання основних засобів. Це можуть бути як витрати на оновлення, так і на модернізацію.
Вищезазначені зобов’язання випливають із законодавчих положень. Однак обидві сторони можуть домовитися про різний поділ на основі договору оренди.
Витрати на реконструкцію - одні з найпопулярніших прикладів
Як ми згадували раніше, оновлення бізнес -приміщення може бути включене до вартості, що не підлягає оподаткуванню. Це сприятлива ситуація для підприємця, що дає можливість податкових відрахувань. Тому нижче ми наведемо кілька прикладів найчастіше виконуваних робіт та визначимо, які з них можна віднести до відновлення.
Будівельна ізоляція - це витрати, які збільшують вартість основного засобу. Вони можуть бути включені до витрат на модернізацію будівель. Завдяки теплоізоляції комерційні приміщення мають менші потреби в енергії, а витрати на їх утримання зменшуються. Тому це витрати, які слід включити до витрат на модернізацію.
Заміна вікон - це витрати на заміну. Після заміни вікон комерційна нерухомість не збільшує свою вартість. Тип використовуваних матеріалів тут не має значення. Заміну вікон слід розглядати як оновлення бізнес -приміщення та кваліфікувати як вартість, що не підлягає оподаткуванню.
Заміна покрівельного матеріалу - це наступні витрати на ремонт. Заміну покрівельного покриття можна визначити як відновлення первісного стану господарського приміщення. Не має значення, що під час заміни ми будемо використовувати більш сучасні покривні матеріали.
Варто, однак, підкреслити, що деякі податкові органи мають інший підхід до прийнятності витрат. Деякі ремонтні роботи можна вважати оновленням (і навпаки). Остаточна оцінка прийнятності видатків - це індивідуальна справа. Тому було б непогано звернутися до податкового органу щодо тлумачення виду витрат.
Як відняти витрати, понесені на оновлення та модернізацію бізнес -приміщення?
Відповідно до чинних податкових норм, кожне оновлення може бути включене до вартості, що не підлягає оподаткуванню. Не має значення, скільки було витрачено на оновлення бізнес -приміщення (немає верхньої межі витрат на оновлення). У свою чергу, гроші, виділені на модернізацію приміщень, можуть бути повністю включені до вартості, що не підлягає оподаткуванню, лише якщо їх вартість не перевищує 3,5 тисячі злотих. Якщо вартість оновлення вища, то початкову вартість основного засобу необхідно збільшити. Це необхідно для амортизації торгового приміщення. Збільшення первісної вартості основного засобу є підставою для вирахування витрат, що вираховуються з податку.
